Entidades de tenencia de valores extranjeros ETVE (Sociedades 'Holding') - Arts. 107-108 LIS 2014 (116-119 LIS 2004) y 41 RIS 2004

Listado de subpáginas

LIS 2014 - TÍTULO VII. CAPÍTULO XIII. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros

Artículo 107. Entidades de tenencia de valores extranjeros.

Artículo 108. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación.

LIS 2004 - TÍTULO VII. CAPÍTULO XIV. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros

Artículo 116 LIS 2004 - Entidades de tenencia de valores extranjeros

Artículo 117 LIS 2004 - Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español

Artículo 118 LIS 2004 - Distribución de beneficios. Transmisión de la participación

Artículo 119 LIS 2004 - Aplicación de este régimen

RIS 2004

Artículo 41 RIS(RD 1777/2004) - Comunicación de la opción y de la renuncia

Antecedentes normativos

La anterior Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades regulaba estas entidades en sus arts. 129-132, que fueron modificados esencialmente por el RDL-3/2000-arts.18-19 y Disp.Trans.3ª y la L 6/2000-art.30-31 y Disp.Trans.3ª - Comentario sobre la situación ante y post al RDL 3/2000 de Silvia López Ribas - AEAT, en el IEF).

Esa última redacción es la que básicamente recogió luego el Texto Refundido de la LIS - Ley del Impuesto de Sociedades-arts.116-119 (RDLeg 4/2004) la L35/2006-Disp.Fin.1ª-7-8 modificó parcialmente sus arts. 116.1 y 118.1.b) LIS y su Reglamento-art.41 (RD 1777/2004). Hoy aparecen reguladas en los arts. 107-107 de la LIS 2014.

El régimen de las ETVE es semejante al de las sociedades holding de Holanda o Luxemburgo, entre otras.


Comentario de P&A Consultores sobre esta normativa (ojo, es anterior a la modificación de la L 35/2006)

Otro Comentario (posterior a la L 35/2006) de FRANCISCO NEBOT LOZANO (AEAT, en el IEF)

ETVEs y Fraude Fiscal

El apartado 8.14 sobre CONTROL DE ADQUISICIONES DE PARTICIPACIONES INTRAGRUPO FINANCIADAS MEDIANTE PASIVOS FINANCIEROS del Plan de Prevención Fiscal de la AEAT señala:

"Se han detectado casos de aparente concentración de activos y pasivos financieros exteriores, correspondientes a grupos internacionales de sociedades, normalmente mediante la utilización de empresas de mera tenencia de valores extranjeros. Con ello se pretende trasladar a territorio español la carga financiera (intereses) de grupos internacionales de sociedades dando lugar a la correspondiente deducción de gastos mientras que los ingresos financieros tributan de forma muy reducida por serles de aplicación un régimen privilegiado. En el desarrollo de estas operaciones se efectúan compraventas intragrupo por precios notoriamente superiores a los de mercado. 158 Se trata de abusos a la normativa española, que es muy flexible para atraer la localización de Sociedades de Tenencia de Valores. El número de casos detectados es muy reducido, pero se trata de operaciones por importes muy elevados. Medidas: ! Promover modificaciones normativas que impidan la utilización de estas fórmulas artificiosas para reducir la tributación societaria. ! Realización de actuaciones de comprobación específicas (parciales en los casos de grupos fiscales) cuando se detecten operaciones similares. ! Remisión espontánea de información sobre las operaciones detectadas a los países afectados cuando se hayan suscrito con los mismos convenios para evitar la doble imposición (relacionado con subapartados 6.4. y 6.5.)."

Resumen y comentarios a la normativa

Resumen de la indicación y ventajas de las ETVE

Comentario de P&A Consultores sobre esta normativa (ojo, es anterior a la modificación de la L 35/2006)

Otro Comentario (posterior a la L 35/2006) de FRANCISCO NEBOT LOZANO (AEAT, en el IEF)

Otro comentario breve de Martí y Herrera