Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna - Art. 30, Disp. Ad. 1ª y Disps. Trans 17ª y 20ª LIS

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Contenidos

  1. 1 Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna - Art. 30 LIS
    1. 1.1 Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos - Disp. Ad. 1ª LIS
    2. 1.2 Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades - Disp. Trans. 17ª LIS
    3. 1.3 Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición - Disp. Trans. 20ª LIS
    4. 1.4 Anteproyecto de LIS 2014

Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna - Art. 30 LIS


STS 26 dic 2011 (Rec 3924/2009) - Determinación de la base en el IS para el cálculo de la deducción por doble imposición interna tras la enajenación de los títulos para su amortización:
"Como se desprende del citado artículo (28.3 LIS [se refiere a la derogada Ley 43/95; hoy art. 30.3 LIS)], la base sobre la que se calcula la deducción está constituida por el incremento neto de los beneficios no distribuidos, incluidos aquellos incorporados al capital social correspondiente a cada participación transmitida y que se hubieran generado durante el tiempo de permanencia en la cartera del socio, con el límite de la renta que se ponga de manifiesto con ocasión de la transmisión (diferencia entre los valores de adquisición y de transmisión de los títulos). Es a esta base a la que se le aplica el tipo de gravamen correspondiente y no a la renta puesta de manifiesto con ocasión de la transmisión de los títulos.

La renta adquirida constituye un límite máximo para determinar el importe a deducir en concepto de doble imposición, puesto que si los dividendos o beneficios no distribuidos superan el importe de la renta obtenida, ésta constituirá el tope o la base sobre la que aplicar el tipo de gravamen.

Conviene puntualizar que, tratándose de un procedimiento para evitar la doble imposición económica, el importe de la deducción nunca puede ser superior a la efectiva tributación que por los dividendos o beneficios no distribuidos se produjo en sede de la entidad que adquiere los títulos para su posterior amortización. De no ser así, no estaríamos corrigiendo la doble imposición, sino permitiendo una indeseable financiación o retribución a cargo del erario público."

Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos - Disp. Ad. 1ª LIS

Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos - Disp. Ad. 1ª LIS

Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades - Disp. Trans. 17ª LIS

Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición - Disp. Trans. 20ª LIS

Anteproyecto de LIS 2014

El anteproyecto de la LIS de 2014 elimina la histórica deducción del 50% de los dividendos (art. 30.1 LIS), con lo que las sociedades que los perciban deberán tributar por el total.... salvo que controlen más del 5% del capital de la que reparte el dividendo o hayan invertido más de 30 millones en ella. Hasta ahora, las sociedades que poseían más del 5% de otra estaban exentas de tributar por los dividendos percibidos (al igual que lo estaban las plusvalías de una venta si se reinvertían en más del 5% de otra empresa). Esta exención –en realidad una deducción del 100% por doble imposición– se mantiene en la nueva ley y se amplía a aquellas inversiones superiores a 50 millones de euros. Pero, además, hasta ahora existía otra deducción general del 50% de los dividendos percibidos por cualquier empresa, fuera cual fuera el capital que controlaba en la pagadora. Y esta deducción es la que se elimina en la reforma del impuesto que satisfacen las empresas

El anteproyecto del LIS de 2014 (art. 21.2) exime a las empresas de tributar por la venta de sus participadas, algo que hasta ahora solo ocurría con las sociedades extranjeras.