La STJCE de 6 oct 2009 (asunto C-562/07) ha declarado ilícita, por incumplir las obligaciones de los artículos 56 CE y 40 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, de 2 de mayo de 1992, la diferente tributación que, hasta el 31 dic 2006, tuvieron las ganancias patrimoniales obtenidas por residentes de la UE, respecto de las obtenidas por residentes en España.

Si el prestamista es no residente pero reside en país con convenio para evitar la doble imposición, no hay que practicarle retenciones (LIRNR arts. 13.1.f.2, 14.1.c, en relación con LIRPF art. 23.2, y 31.4.a, en relación con el RIRNR art. 10).

El prestatario no tiene por qué presentar declaración, RIRNR art.7.3, pero el prestamista deberá presentar declaración negativa conforme al LIRNR art.31.5., en relación con el RIRNR art. 10.2.b.

Modelos de declaración del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática (O HAP/1023/2012)

Modelos IS-IRNR(establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) - Declaración para periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática (O EHA/1246/2011)

Modelos IS- IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) - Declaración para periodos impositivos iniciados en 2008 (O EHA/1375/2009)

Modelos IS- IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) - Declaración para períodos impositivos iniciados en 2007 (O EHA/1420/2008)

Modelo 202-Pagos fraccionados a cuenta del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español (O EHA/664/2010)

Modelo 196 IRPF-IS-IRNR (establecimientos permanentes) - Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, declaración informativa anual de personas autorizadas y de saldos en cuentas de toda clase de instituciones financieras (O EHA/3300/2008)

Sin establecimiento permanente

Modelo 216-IRNR - Rentas obtenidas sin establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso y Modelo 296-IRNR-Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta (O EHA/3290/2008)

Modelos de declaración 210, 215, 212, 211 y 213 del IRNR, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, así como el modelo de declaración 214, declaración simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y IRNR; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributación de no residentes. (O HAC/3626/2003) - Los Modelos de esa Orden - Véase modificación del anexo 7 en O EHA/3021/2007 (aquí la redacción original de esta O) - Anexo V derogado, con efectos desde el período impositivo 2008, por O EHA/3788/2008

JURISPRUDENCIA SOBRE IRPF E IRNR